不動産で相続税を納めることができる？

相続税は原則、現金一括で支払う必要がありますが、どうしても現金で納付することが難しい場合、現物で納付する物納という方法があります。今回は物納について解説していきます。

物納の対象となる財産

物納の対象となる財産と優先順位が決まっています。物納対象財産と優先順位は以下の通りです。

第1順位：不動産、船舶、国債、地方債、上場株式等

第2順位：非上場株式

第3順位：動産

物納をするまでの流れ

まず物納の流れについて解説します。物納は以下の手順で手続きを行います。

①物納する財産を選定する

物納する財産を前述の対象となる財産から選定します。優先順位が高いものから選定する必要があります。

②物納申請書と物納関係書類の作成

物納に必ず必要となる書類は物納申請書、金銭納付を困難とする理由書、物納財産目録の3つです。 相続税の申告期限である10ヶ月までに提出が難しい場合は物納手続関係書類提出期限延長届出書をあわせて提出する必要があります。書類が完成したら管轄の税務署に提出します。

③税務署による調査

不動産などの場合、現地調査などが行われます。残置物の撤去など整備が必要な場合、必要な措置を講じる必要があります。

④物納許可または却下

税務署による判断が行われて物納許可か却下されます。物納は必ずしも許可されるわけではありません。

物納のメリット

物納をすることで、物納許可限度額までは譲渡所得が非課税になります。 親から引き継いでいくらで購入したかわからない不動産は譲渡金額の5%しか取得価格として算入できないため、売却時の譲渡所得税の負担が大きくなります。 物納を選択することで、譲渡所得は免状されますので、売却してから現金で納付するよりも有利になる可能性があります。

物納のデメリット

物納にはどのようなメリットがあるのでしょうか。具体的に確認しておきましょう。

物納が許可されるまで利子税がかかる

物納の場合、納税期限から物納による所有権移転までの間利子税がかかります。審査に要した期間については利子税の免除期間となりますが、書類の整備などにかかった期間については利子税の対象期間となりますので迅速に手続きを進める必要があります。

必ず物納が認められるわけではない

物納の申請をしても必ず物納が認められるわけではありません。万が一物納が認められなかった場合、手間がかかるうえに、申告期限ギリギリになってしまい、資金を用意する必要が出る可能性がありますので、注意が必要です。 また、却下される可能性もありますので利子税がかかったものの、現金を用意して相続税を支払う必要が出てくる可能性もあります。

融資を受けたら相続税が安くなるって本当？

今回は相続税と借金の関係について解説したいと思います。

相続税が多くかかりそうな資産家の方には銀行が融資を受け、借金を作ることで相続税が安くなるという提案をすることがよくあります。

なぜ借金を作ると相続税が安くなるのでしょうか。

融資を受けることで相続税が安くなる仕組みとデメリットについて解説します。

融資を受けると相続税が安くなる仕組み

融資を受けることで、相続財産からマイナスすることができます。

例えば、1億円の借金があれば、相続財産から1億円をマイナスすることができます。

しかし、1億円の借金をしても1億円の現金が増えていたらプラスマイナスは0になります。

融資を受け、借金を作ることで相続税が安くなる理由は、融資を受けて現金から不動産に資産を組み替えるからです。

前回の記事「融資を受けたら相続税が安くなるって本当？」でも解説した通り、土地や建物は時価よりも安くなります。

融資を受けて規模を大きくすることで購入できる物件の規模が大きくなり、節税効果も大きくなるのです。

相続税評価が70％程度になる不動産の例で考えてみましょう。

ケース①

時価：5,000万円

相続税評価：3,500万円

現金支出額：5,000万円

融資：無し

ケース②

時価：1億円

相続税評価：7,000万円

現金支出額：5,000万円

融資：5,000万円

ケース①の場合、相続税評価は1,500万円下げることができます。一方でケース②の場合は相続税評価を3,000万円下げることができます。

同じ現金支出額でも、融資を受けることで、規模が大きくなり節税効果も大きくなるのです。融資を受けること自体が相続税対策になるのではなく、融資を受けて購入する不動産の規模を大きくすることで、相続税対策につながるのです。

融資を受けることのデメリット

融資を受けることで相続税評価を大きく下げることができますが、デメリットにも注意しておく必要があります。2つのデメリットについて解説します。

規模が大きくなることでリスクが大きくなる

不動産は価格変動があるため、リスクのある資産です。融資をうけて資産規模が大きくなれば、リスクもそれだけ大きくなります。

投資用の不動産であれば、節税効果よりも投資による損失の方が大きくなる可能性もありますので注意しましょう。

金利が上昇して負担が大きくなる可能性がある

融資を受けている場合に、リスクとして把握しておく必要があるのが金利の上昇です。

変動金利で融資を受けている場合、金利が上昇するとコストが大きく増える可能性があります。

現在は超低金利の状態が続いており、低金利での融資を受けることが可能ですが、この状態がいつまで続くかはわかりません。金利上昇に備えた余裕のある返済計画を立てることが重要です。

タワーマンションを買ったら相続税が安くなるって本当？

タワーマンションを購入することで、節税ができるという話を聞いたことがある方は多いのではないでしょうか。

いわゆるタワマン節税には落とし穴はないのでしょうか。

今回はタワマン節税の仕組みと注意点について解説します。

タワマン節税の仕組み

タワマン節税はどのような仕組みとなっているのでしょうか。

不動産の評価とタワマン特有の節税効果について解説していきます。

不動産の評価方法

不動産の評価は土地と建物で分けて評価を行います。

土地は面積×路線価、建物は固定資産税評価額で評価を行います。路線価は時価の8割程度、建物は6割～7割程度の評価となります。

時価に対し、土地や建物の相続税評価は低くなるため、現金を不動産に代えることで、相続税の課税対象財産を低くすることができるのです。

マンションは土地部分が少なく、建物部分の割合が多くなりますので、土地部分が大きい一戸建てよりも時価と相続税評価額の差が大きくなり、相続対策に向いているのです。

タワマン特有の節税効果

現金を不動産に代えることで、節税効果が得られますが、タワマンは通常の不動産よりも節税効果が大きくなります。

その理由は、タワマンは階層が上に行けば行くほど時価が上がっていく特徴があるということです。

土地の路線価と建物の固定資産税評価額は同じマンションの同じ間取りであれば、2階と50階で同じ評価額となります。

一方で時価は高層に行けば行くほど高くなりますので、相続税評価と時価評価の差額が大きくなり、節税効果も大きくなるのです。相続税評価と時価評価の差が大きいという点がポイントとなります。

タワマン節税の注意点

節税効果の大きいタワマン節税ですが、注意点があります。

注意点についてもしっかり確認しておきましょう。

税務署から指摘を受ける可能性がある

過去に、相続発生直前に数億円のタワマンを購入し、相続発生後すぐに売却したケースでは明らかに節税対策での購入であると税務署から時価評価並みの評価で相続税の申告を行うように指摘が入ったことがあります。

不動産はあくまで実需で持つ必要があるため、自分で住むか投資用として保有する必要があります。

時価が値下がりする可能性がある

不動産は時価が変動するものです。

タワマンを購入し、相続税評価を下げることに成功したとしても、不動産の時価自体が値下がりし、相続税の節税効果以上に損失を被る可能性もあります。

不動産は天変地異などによって、大きなダメージを受ける可能性もありますので、節税が必ず成功するとは限らないのです

不動産は相続する前に売るべき？

相続財産の中で大きな割合を占めることもある不動産。価値のある不動産は売却することも可能です。 不動産は生前に売却する場合と相続した後に売却するのではどちらが良いのでしょうか。具体的に双方のメリットを確認してみましょう。

不動産を生前に売却するメリット

まずは不動産を生前に売却するメリットについて解説します。

①遺産分割がスムーズになる

不動産は預金などの金融資産に比べて分けにくい財産です。生前に売却して現金化しておかことで、遺産分割をスムーズに進めることが可能です。

②自分のタイミングで売却できる

相続発生後に売却する場合、納税資金を確保するために急いで売却する必要が出てくる可能性があります。 生前に売却すれば自分のタイミングで売ることができるため、買主と交渉する時間的な余裕も生まれます。

不動産を相続発生後に売却するメリット

不動産を相続発生後に売却するのはどのようなメリットがあるのでしょうか。

相続税評価が現金よりも低くなる

相続税評価は現金よりも低くなる傾向があります。土地の場合、路線価で評価しますが、路線は時価の8割程度で設定されています。 建物は固定資産税評価額で評価をしますが、時価の5割程度になることもあります。 不動産で相続した方が売却して現金化するよりも相続税評価を低くすることができるのです。

②小規模宅地の特例によって評価減が期待できる

小規模宅地の特例とは自宅や事業用、貸付不動産の土地の評価を一定額評価から減額できる特例です。 自宅の場合、330㎡まで80%の減額が可能です。土地の評価が5,000万円の場合、小規模宅地の特例を適用することにより1,000万円の評価となりますので、かなり大きい評価減となります。

③相続した空き家を売却した場合、譲渡所得から3,000万円控除できる

不動産を売却した場合、購入時との差額が利益となります。購入時から値上がりしている場合や購入時の価格がわからない場合は所得税が課されます。 相続した昭和56年5月31日以前に建てられた空き家の場合、譲渡所得から3,000万円控除することができます。

節税を重視するのであれば相続した後に売却する方が有利

ここまでご説明した通り、節税を重視するのであれば、不動産は相続した後に売却する方が良いでしょう。 しかし、不動産があることで、遺産分割がうまくいかないケースもありますので、一概に不動産は相続した後に売却するべきとは言えません。 相続人の関係なども考慮して検討する必要があります。

借地権を相続する際の注意点

相続する財産の中に借地権が含まれている場合があります。

借地権とは土地を借りる権利のことで、建物が上に建っている場合があります。今回は借地権を相続した場合の注意点について解説します。

地主以外への売却が難しいケースもある

借地権と借地の上に建っている建物は売却することも可能です。

しかし、土地建物を有している場合に比べ、借地権と借地権付建物の売却は簡単ではありません。 場合によっては地主以外に売却することが困難なケースもありますが、地主が金銭的に余裕があるとは限りません。

そのため、借地権は現金化することが出来ない場合もあるのです。 事前に現状を把握して、状況によっては現金化することが難しい財産として遺産分割の時点から認識しておく必要があります。

地主からなんらかの要求があるケースがある

借地権者の相続が発生した時点で地主からなんらかの要求がある可能性があります。

地主からどのような要求が来るか事前に理解しておく方が良いでしょう。地主からの要求は大きく分けて以下の4つです。

①賃料の値上げ

これまで、相場よりも安い賃料で借りていた場合、地主から賃料の値上げを要求される可能性があります。 地主から交渉があった場合は契約書を確認するようにしましょう。契約書がない場合は新たに作成するように地主と交渉する必要があります。

②更新料の請求

借地権は相続財産であり、法定相続人が借地を相続する場合、地主に許可を得る必要はありません。 そのため、更新料を支払う法的根拠はありません。ただし、地主との関係悪化を避けるために、更新料を支払うというケースもあります。 払うべきか否かは状況によりますので、一概に払うべきか否かを結論づけることはできません。

③土地の返還

相続をきっかけに土地の返還を求めてくるケースもあります。借地権は売却することができる権利ですので、地主と価格を交渉することもできます。 現在の使用状況をふまえて、返還に応じるのか、値上げしてでも使用継続をお願いするか決める必要があります。

借地権を誰が相続するか揉めるケースも

借地権は上記のような地主との交渉が入ることがあります。

そのため、交渉の手間を避けるために、借地権の相続は避けたいと考える相続人もいるでしょう。 特に売却することが難しい借地権の場合は毎月の賃料を支払う必要がある負の財産となってしまうこともあります。 相続発生後に話し合うことが難しい場合は事前に遺言を作成するなど対処をしておく必要があるでしょう。

共有で不動産を相続するデメリット

遺産にはさまざまな種類の財産が含まれます。預金などの金融資産であれば綺麗に半分に分けることができますが、現物資産は半分ずつ分けるということができません。 特に不動産は金額も大きくなるため、共有で相続することも多いでしょう。

今回は不動産を共有で相続するデメリットを解説します。

意思を統一することが出来なくなる可能性がある

不動産は遺産の中でも大きな割合を占めることが多く、誰か一人がもらってしまうと、不動産をもらう人の取得割合が大きくなってしまい、バランスを欠く配分になってしまうことが多くあります。 そのため、不動産を共有すると言う方が多くいます。

しかし、不動産を共有で相続すると売却や賃貸に出す際に意思を統一して行う必要があります。 被相続人の子で共有となった場合、兄弟同士ですが、さらに相続が発生するといとこ同士で話し合いをすることになります。関係も遠くなり、人数も多くなるため、どんどん意思統一をすることが難しくなっていきます。

共有を避けるための手段

財産の共有を避けるためには具体的にどのような手段があるのでしょうか。

具体的に確認してみましょう。

遺言で遺す人を決める

共有を避けるために有効な手段として遺言を書いて財産の分け方を指定しておくということがあげられます。

相続発生後に財産の配分を決める場合、短い期間で相続人間で話し合う必要があり、どうしても共有での相続となりがちです。

遺言であれば生前にしっかりと分け方を検討することができます。

事前に売却する

共有を避けるための手段として、不動産は事前に売却しておくと言う方法もあります。

自宅以外の不動産は売却することができますし、自宅不動産でもリースバックなどの手段を用いることで、自宅に住み続けながら所有権を生前に売却することができます。 相続人間の関係が悪く、相続後に売却することが難しいケースでは事前に売却することま検討してみてもよいでしょう。

共有は最終手段

不動産を共有することで、遺産分割はうまくいくことが多いです。

確かに共有は平等に財産を相続することができます。 しかし、共有にすることで、問題を先送りにしているだけのケースも多々あります。

次の相続が発生し代替わりが進めば進むほど、話し合いは難しくなります。 共有はデメリットも多いため、最終手段と考えて、なるべく共有とならずに相続できる方法を探るようにしましょう。

改正後の相続税対策の注意点と相続税の計算方法

相続税の税制改正について2記事を更新してきました。

今回は改正後の相続税対策の注意点と相続税の計算方法にフォーカスした内容をお届けします。

改正後の相続税対策の注意点

2021年度の相続税改正はそれほど大きなものではありませんでしたが、近年の改正内容まで含めると、相続税の対象者は確実に増えています。

わずかな金額差で相続税の対象とならないよう、また高い税率が適用されないように、改正後の相続税対策は次の点に注意してください。

生前贈与を活用する

相続財産を減らせば相続税も低くなるため、生前贈与は有効な相続税対策になります。

1年間の贈与額は110万円まで非課税になり、毎年繰り返せば1,000万円以上の非課税贈与も十分可能です。

他にも家族間の贈与に使える特例があるため、詳しい条件は税理士に尋ねてみるとよいでしょう。

生命保険を活用する

死亡保険金には「500万円×法定相続人の数」で計算される非課税枠があるため、現金や預貯金を相続するより相続税は安くなります。

一定額の貯蓄があれば、生命保険に回すことも検討してください。

小規模宅地等の特例が使える状況にする

自宅敷地の評価額が8割引きになるため、小規模宅地等の特例は強力な相続税対策になります。

ただし、基本的に同居親族が相続して住み続けることが条件になるため、自宅相続については家族同士で話し合っておく必要があるでしょう。

条件によっては別居する相続人でも特例を使えるため、自宅の評価額計算とともに税理士への相談をおすすめします。

遺言書を作成する

相続発生後にできる相続税対策もいくつかありますが、家族が詳しくなければ重い相続税が課されてしまう可能性もあります。

相続税がもっとも安くなる遺産分割方法を検討し、遺言書として残すことも有効な相続税対策になります。

相続人同士のトラブル回避にもなるため、確実な遺言書となるよう公正証書遺言にしておくとよいでしょう。

相続税をシミュレーションしておく

相続税は財産の内容や分け方、家族構成などに影響されるため、どのパターンがもっとも安くなるか、何度もシミュレーションしておく必要があります。

相続税を計算できるサイトなどを活用し、概算だけでも把握するようにしてください。

相続税の計算方法

相続税の計算はそれほど難しくないため、以下の手順で計算すれば自分で相続税を算出できるようになります。

1. 正味の遺産総額の計算
2. 課税遺産総額の計算
3. 相続税の総額を計算
4. 実際の相続割合に従った各人の相続税を計算

まず現金や預貯金などのプラス財産から借金などのマイナス財産、非課税財産などを差し引いて正味の遺産総額を計算します。

次に基礎控除を差し引いて課税遺産総額を計算し、一旦法定相続分どおりに分割したとみなして、「相続税の速算表」から各人の課税額に対する税率を適用させます。

各人の税額を合計すると相続税の総額がわかるので、最後に「相続税の総額×実際の相続割合」を計算して相続人それぞれの相続税額を算出します。

なお、相続税の速算表は国税庁ホームページを参照してください。

相続税の速算表（国税庁）

2021年度の税制改正には新型コロナウイルスの影響などもあり、極端な増税にはならなかったようです。

ただし、一部には減税と呼べる措置があるものの、特例期間の延長などが多く、コロナ禍の収束とともに打ち切られる可能性もあります。

2015年以降の状況をみても増税傾向にあるといえるため、相続税や贈与税の改正には敏感になっておくべきかもしれません。

特に相続税対策は各種特例や控除との関連が強いため、古い情報のまま対策すると却って増税になるケースもあるでしょう。

近い将来の税制にもやや不安が残るため、今後の相続税対策は税理士を交えてのプランニングをおすすめします。

近年の相続税の改正内容

前の記事では、2021年度（令和3年度）の相続税の税制改正のポイントをみていきました。

近年の相続税改正がどのようなものであったか、特に影響が大きいものをおさらいしてみましょう。

2015年1月の税制改正は「相続税の大増税」とも呼ばれ、申告件数は改正前の約2倍に増えました。

富裕層以外にも相続税がかかることになり、一部の相続税率も引き上げられましたが、一方では改正により有利になった特例や控除もあります

基礎控除額の引き下げ

相続税には基礎控除があり、一定額を相続財産から差し引いて計算します。
大多数の人は課税財産が基礎控除内に収まっていますが、2015年（平成27年）の法改正では以下のような引き下げが行なわれています。

• 2014年12月31日までの基礎控除：5,000万円＋（1,000万円×法定相続人の数）
• 2015年1月1日以降の基礎控除：3,000万円＋（600万円×法定相続人の数）

法定相続人を1人で計算すると、改正前は6,000万円、改正後は3,600万円が最小値ですから、2015年1月以降の相続税申告件数はそれまでの2倍近くになりました。

相続税率の一部引き上げ

2015年1月の税制改正では相続税率も一部変更となりました。

改正前の税率は、課税財産1億円超～3億円以下の場合が40％、3億円超は50％となっていましたが、2015年1月以降は以下のように改正されています。

• 2億円超～3億円以下：改正前40％（控除額1,700万円）、改正後45％（控除額2,700万円）
• 3億円超～6億円以下：改正前50％（控除額4,700万円）、改正後50％（控除額4,200万円）
• 6億円超：改正前50％（控除額4,700万円）、改正後55％（控除額7,200万円）

従来の相続税率は6段階でしたが、改正により8段階となり、新たに設定された税率も高くなっています。

未成年者控除や障害者控除の引き上げ

控除額が引き上げられた制度もあり、未成年者控除や障害者控除は1年あたりの控除額が6万円から10万円に引き上げられています。
特別障害者控除についても12万円から20万円に引き上げられました。

小規模宅地等の条件変更

相続時に小規模宅地等の特例を使うと、被相続人の自宅を相続した場合、一定条件を満たせば土地（敷地）の評価額が8割引きになります。
対象となる宅地面積には上限があり、法改正によって以下のように拡大されました。

• 改正前の条件：240㎡まで
• 改正後の条件：330㎡まで

上限値を超える部分は一般的な評価額になりますが、約100坪の居住用宅地が8割引きになるため、主な財産が自宅の場合には課税遺産総額が大幅減となります。

贈与税率の一部変更

2015年1月の税制改正では贈与税率にも変更があり、従来の6段階から8段階へ変更されています。

一般税率の場合、1,000万円を超える贈与税は一律50％の税率でしたが、現在は以下のように細分化されています。

• 1,000万円超～1,500万円以下：改正前50％（控除額225万円）、改正後45％（控除額175万円）
• 1,500万円超～3,000万円以下：改正前50％（控除額225万円）、改正後50％（控除額250万円）
• 3,000万円超：改正前50％（控除額225万円）、改正後55％（控除額400万円）

今回は近年の相続税の改正内容を詳しくみていきました。

次回は改正後の相続税対策の注意点や、相続税の計算方法の内容をお届けしたいと思います。

2021年度（令和3年度）の相続税の税制改正のポイント

相続税や贈与税の改正には常日頃からアンテナを張るわけにもいかないため、数年前の税制改正に気付いていないケースもあります。

また最近の税制改正といえば、2021年度の改正法案が賛成多数で成立したところであり、相続と関連深い贈与税にいくつかの改正点がありました。

生前贈与は有効な相続税対策になるため、改正内容はぜひ押さえておくべきですが、過去の税制改正もおさらいしておく必要があるでしょう。

今回は数記事に分けて、相続税対策を検討中の方や遺産相続した方の参考になるよう、相続税の改正内容や注意点をわかりやすく解説します。

2021年度（令和3年度）の相続税の税制改正のポイント

2021年度の税制改正を全体的にみると、減税措置の期間延長や適用条件の緩和などが多く、税負担を軽くする改正内容となっています。

当初は特例などの非課税枠を引き下げる予定もありましたが、前年度からの据え置きもあるため、お得な期間はもうしばらく続きそうですね。

コロナ禍の影響も考慮されているようですが、贈与関連の改正にも有利な条件があり、2021年で終了予定だった特例などが延長され、適用条件も緩和されています。

では主な改正内容について、要チェックとなるポイントをわかりやすく解説します。

住宅資金贈与の非課税措置

親族間で住宅取得資金を贈与する場合、以下の条件を満たせば最大1,500万円まで非課税贈与できる制度です。

• 父母や祖父母（直系尊属）子供や孫（直系卑属）への贈与
• 贈与年の1月1日時点において受贈者の年齢が20歳以上
• 贈与年の受贈者の合計所得が2,000万円以下
• 贈与年の翌年3月15日までに新築、取得、または増改築して居住している

2021年12月31日までの新築契約などを対象とし、当初は非課税枠引き下げの予定でしたが、前年度からの据え置きとなっています。

なお、以下は消費税10％の場合です。

• 一般住宅の非課税枠：予定額800万円、据え置き額1,000万円
• 省エネ・バリアフリー住宅：予定額1,200万円、据え置き額1,500万円

また、贈与年の受贈者の年収が1,000万円以下の場合、対象住宅の床面積の下限が50㎡から40㎡へ引き下げられています。

教育資金の一括贈与の特例

子や孫へ教育資金を一括贈与する場合、最大1,500万円までが非課税となります。
条件は以下のとおりですが、事前に教育資金口座（信託契約）を開設する必要があります。

• 教育用の資金贈与
• 父母や祖父母（直系尊属）からの贈与
• 受贈者は30歳未満の子や孫（直系卑属）
• 贈与年の前年の受贈者の所得が1,000万円以下

贈与者の死亡時に使い切れていない残額がある場合、従来は死亡前3年以内の贈与分のみ相続財産に加算していまいた。

また、孫やひ孫の相続税は2割加算されるところ、従来制度では2割加算の対象外としていました。

ところが今回の改正で3年以内の期限がなくなり、孫やひ孫の2割加算も適用されることになっています。

結婚・子育て資金贈与の特例

以下の条件で結婚資金や子育て資金を贈与する場合、1,000万円までの贈与額が非課税になります。

• 父母や祖父母（直系尊属）から子や孫（直系卑属）への贈与
• 受贈者が20歳以上50歳未満
• 贈与年の前年の受贈者の所得が1,000万円以下

2021年3月31日までの特例でしたが、今回の改正で2023年（令和3年）3月31まで2年間の延長となりました。

また、結婚・子育て資金贈与の特例も銀行に専用口座を開設しますが、贈与者が死亡した場合の残額は相続財産となるため、相続税の課税対象になります。

従来制度に相続税の2割加算はありませんでしたが、今回の改正で孫やひ孫は2割算の対象となりました。

なお、受贈者の年齢は20歳～50歳まででしたが、改正後は18歳～50歳へ拡大されています。

外国人の贈与および相続

日本に短期居住する外国人が国内で死亡した場合、あるいは贈与があった場合は、従来は国内財産、国外財産ともに相続税や贈与税の課税対象でした。

今回の改正では居住期間に関係なく、日本滞在中の外国人に相続が発生した場合や贈与があった場合、国外財産には相続税や贈与税を課税しないこととなりました。

本記事では、2021年度（令和3年度）の相続税の税制改正のポイントについてご紹介しました。

次回は近年の相続税の改正内容をみていきたいと思います。

相続した土地に隣接する地番のない土地はだれのもの？

農地転用の許可申請では、隣接する農地所有者の同意が必要です。

また、道路から隣地を通過するライフラインの配管や隣地から侵入する木の枝の除去など、隣地所有者の承諾が必要な場面は多いものです。

通常なら、所有者が不在でも、地番をもとに不動産登記簿を確認すれば所有者の氏名と住所がわかります。

一方、土地に地番がない場合はどうでしょう。

地番がなければ登記簿自体がないため、所有者を特定することすらできません。

今回のブログでは、地番のない土地の所有者や管理者はだれか、想定される所有者や管理者、相談の窓口を紹介します。

地番のない土地とは

 それぞれの土地の地番は、法務局に備え付けられている地図（公図）を見れば知ることができます。

地図上で、黒い線で囲まれた枠のなかに地番が記され、該当する地番の土地登記簿を確認すれば、所有者の氏名や住所が確認できます。

たとえば、図の赤丸で囲った262番の登記簿を取得すると、相続によって所有権を取得した方の住所氏名が記載されています。

しかしながら、地図上には地番の書かれていない、上下左右に延びる長細い土地、262番と250番に挟まれた土地には地番が書かれていないことがわかります。

このような地番の記載がない土地は、登記記録がなく、262番のように所有者を確認できる情報がありません。

【図１】公図上の地番と登記簿

地番のない土地があるとどうなる？

農地を転用して他の用途に利用したい場合は、接する土地所有者の同意の署名と押印が必要です。

また、ライフラインを敷設する場合には、公道から所有地までの間に他人の土地を使わなければならないことがあります。

隣地の樹木が生い茂って、所有地内に侵入してくる枝葉を除去したいときや工事で隣地に立ち入りたいときなども、所有者の承諾が必要です。

しかしながら、所有者が不在の場合は、地番がなければ所有者を確認しようがないため、思わぬ障害が発生する可能性があります。

地番のない土地の種類と所有者・管理者

 地番の有無は公図で確認しますが、先に確認したとおり、地番のない土地にもいくつかの種類があり、その多くは国や自治体が所有し管理しています。

以下では、地番のない土地の主な種類とその所有者・管理者について紹介します。

法定外公共物の所有者や管理者

道や水路、ため池などには地番がなく、道路法や河川法など特別な法律の対象となっていないものは、法定外公共物と呼ばれています。

法定外公共物については、2000年４月に施行された地方分権一括法によって、機能があるものは市区町村に移譲され、機能を失っているものは国が管理しています。

このため、現在も機能しているものは市区町村が所有・管理者、機能を失っているものは国有地で財務局が管理しています。

ただし、市区町村に移譲されたのちに機能を失ったものについては、市区町村の所有・管理ということになります。

つまり、相談窓口は市区町村または財務局、あるいは財務事務所になります。

なお、道路法や河川法などの対象になっている場合は、それぞれの管理者が別途定められています。

以下では、主な法定外公共物について確認しましょう。

道路

公図では「道」と書かれ、旧公図では 赤く塗られた細長い部分は、道路であることを表しています。

里道や赤線、赤道などと呼ばれます。

旧公図は、現在使用されている公図の元となっている地図で、明治時代に和紙で作成され、現在は電子データとして保管されています。

和紙公図や字限図とも呼ばれます。

図２でわかるように、旧公図は特殊な土地が色付きで描かれているため判別しやすく、このような土地を確認する際は利用価値が高いと言えます。

河川

公図では「水」、旧公図では 青く塗られた細長い部分は、普通河川であることを表しています。

水路や青線、青道などと呼ばれています。

堤防敷地

 旧公図で、ため池や水路の回りに薄墨色で塗られた部分は、堤防敷地を表しています。

ため池の場合は堤塘敷、水路の場合は土揚敷と呼ばれます。

なお、今回例示している旧公図には該当がありません。

【図２】現在の公図と旧公図（和紙公図）

脱落地

図１「公図上の地番と登記簿」にある、262番と250番に挟まれ、黒い線で囲まれた土地には地番がありません。

この場合は、登記されていない土地であることを意味しています。

明治時代に地租改正を行った際、土地は官有地と民有地に区分されたのですが、その際に区分から漏れてしまった土地で、登記されていません。

このような土地を脱落地と呼びます。

畦畔や石置など地番のない土地のほか、地番があっても登記簿の表題部に官有地や稲干場などと書かれている土地なども脱落地です。

脱落地のほとんどが国有地であり、財務局がその多くを管理しています。

したがって、相談窓口は財務局や財務事務所となります。

なお、都道府県や農林水産省、国土交通省などが管理している場合もあります。

まとめ

 公図を確認すると、思いのほか地番のない土地が存在していることがわかります。

里道や水路など法定外公共物かどうか市区町村に確認し、市区町村が所有や管理していないときは、国有地の可能性が高いと言えます。

地番のない土地であっても、市区町村や財務局は台帳で管理しているため、照会すれば管理している土地かどうかがわかります。

旧公図で色付けされている土地なら、財務局が管理する国有地であることが多いため、公図とあわせて旧公図を確認すると判断しやすいでしょう。

地番がないからといって、すぐに所有者や管理者探しを諦める必要はありません。

相続した土地に隣接している水路や里道 役目を終えているものなら購入も可能

現在も機能している里道や水路などの法定外公共物については、地方分権によって国から市町村に移譲されたため、現在では市町村が所有と管理を行っています。

このため、所有地と公道の間に里道や水路がある場合に、現在も機能しているものなら、市町村の使用許可を得れば新築や建替えが可能です。

一方、市町村の管理下にあり、公共物としての機能を失っている場合は用途廃止の申請を行う方法もあり、払い下げの可能性もあります。

しかしながら、機能を失っている法定外公共物になかには国が管理しているものもあり、この場合は市町村への申請では解決できません。

今回のブログでは、国が管理する公共物が所有地に隣接している場合に、その土地を使用したいときはどんな手続になるかについて紹介します。

「旧」法定外公共物

2000年に施行された地方分権に関する法律によって、法定外公共物は2005年３月までに国の管理を離れ、市町村に移譲されました。

しかしながら、この移譲の対象となったものは、里道や水路などの機能が現存しているもので、しかも市町村が必要としたものでした。

このため、この時点ですでに機能を有していなかった法定外公共物は、国の管理下に置かれたままになっているのです。

すでに公共物としての役目を終えていることから、旧法定外公共物と呼ばれ、財務局や財務事務所が管理する国有地です。

ちなみに、市町村の管理となったのちに機能を失ったものは、通常であればそのまま市町村が管理しています。

機能を喪失した旧法定外公共物

所有地に隣接する旧法定外公共物は購入可能

国が所有する土地のうち、普通財産に分類されているものの一部については、個人でも購入が可能です。

国有財産の購入

国有財産のうちで普通財産として分類されている土地は、特定の行政上の目的に利用されることが決まっていないもので、積極的に売却して国の収入に充てるべき財産ともされています。

ただし、誰でもすべての土地が買えるわけではありません。

単独利用が可能な未利用地

たとえば、単独で利用が可能な未利用の財産については、最低売却価格を定めたうえでの競争入札が行われます。

また、物納された土地のうち、賃借権などが設定されているものについては、権利を持っている方なら直接購入することが可能です。

単独では利用できない旧法定外公共物

機能を失っている里道や水路など旧法定外公共物のうち、単独では利用できない土地については、隣接する土地の所有者なら直接購入が可能です。

里道や水路のほか、畦畔、ため池、地番のない脱落地なども対象です。

つまり、所有地に隣接または所有地内に存在する旧法定外公共物を使用したい場合は、使用許可ではなく、購入手続きを検討することになります。

なお、国有地を貸付ける制度もありますが、対象者や利用できる期間、用途が定められているほか、対象となる物件はかなり限定的となっています。

まとめ

旧法定外公共物の購入は、土地のある地域を管轄している財務局や財務事務所が相談窓口です。

まず、市町村に法定外公共物としての機能がないことを証明してもらい、国との境界確定を行ったうえで、売買契約を締結することになります。

財務局のホームページや窓口で詳しく知ることができますが、不安な場合や時間的な余裕がない場合などは、専門家に相談してみましょう。